利润其实是林中之鸟，它看得见，数得清，计算得出，但是不一定能够抓得到！而现金及现金流呢，就是手中之鸟，它看得见，摸得着，数得清，计算的出，而且已经被你牢牢地抓在手中啦！

    为什么说现金与现金流是手中之鸟呢？因为用现金流量表统计出的现金和计算出现金流是以收付实现制位基础的。那什么是收付实现制呢？收付实现制就是你实际收到多少就算多少，实际付出多少就写多少。有一次一位复旦的MBA学员问我，收复实现制的特点是什么？我开玩笑地对这位老总说：给你一叠100张每张面值是100元美金的票子，然后送你上飞机，不管你飞往那个国家，日本、韩国、澳大利亚也行，英国也好，甚至你飞到阿富汗或者坦桑尼亚，等你下飞机时数一数那叠票子，它应该还是100张每张面值是100元的美金。以收付实现制为基础的现金与现金流量表不会因为所在地国家的不同而发生改变，这就是它最大的特点（注：准确地说现金及现金流量的总量不会变，但是会根据应用会计准则的不同而略微更改记载的位置）

    这个我们听上去挺正常呀，现实生活中不就是这样的吗？但其实，我们在会计的帐务处理计算利润时可是用相对于收付实现制完全不同的另一种权责发生制为基础来核算的哦。收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，而权责发生制是以应收应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理基础，在权责发生制下，凡属本期已获得的收入，不管是否已收到现款均作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不管是否付出了现款都作为本期的费用处理。反之，凡不应归属于本期的收入，即使现款已经收到并且已经入账也不作为本期收入处理；凡不属于本期的费用，即使已付了现款并且已登记入账也不作为本期费用处理。例如某企业2014年元月份一次发放工作服价值24 000元，工作服的使用期限为一年，在该企业尽管工作服已经发放，即费用已经支付，但因为该工作服的受益期为一年，所以其费用亦应该在一年中平均分摊，本期只应该分摊2 000元，而决不能将24 000元的 工作服费用全部记入元月份。在本期分摊2 000元后其余22 0O0元的工作服价值分别由以后各月负担到 2014年12月分摊完毕为止。这种作法尽管比较麻烦，但因为它能正确计算盈亏，所以《企业会计准则》规定企业计算利润时要按照权责发生制来核算。

 

不同国家地区对于企业计算利润的权责发生制都有更加细致周全的会计准则补充，比如美国的US GAAP及欧洲的IFRS。由于各国与地区会计核算的则重点与习惯的不同，就造成以权责发生制为基础的各国准则对于利润的核算有不同纬度。这就造成把你经营状态不变的企业放在美国，放在欧洲，放在日本，按照当地的会计准则计算出的利润很有可能不同的一个结果，但是现金流量表里计算出的现金流总量绝对是一个唯一数据，不会因为地域而改变。为什么会这样？因为现金与现金流基于实际收付，它是实的，告诉你企业实际是什么样子；而利润是基于权责发生制，它有人为核算的影响，它是虚的，告诉你企业应该是什么样子。我们这里所谈到的现金，它不仅包括我们通常所讲的库存现金就是企业出纳锁在保险箱里的票子，还包括银行存款、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款，另外还包括期限较短、流动性强、风险很小的投资，即现金等价物，这些现金等价物一般是三个月内的债券等。